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那么
外国税法大家又知道哪些知识点呢
公司官微将陆续推出税法宣传系列
今日请看
沙特税法（上）
一
概述
沙特的税收和财政由沙特政府统筹，按计划和预算分配各地方。纳税人为在沙特注册的企业。集团下属各企业属于独立的纳税主体，不能和母公司合并纳税。
二
税种
沙特主要税收种类包括：
三
增值税
（一）概述
沙特在年1月30日通过了王室法令第M/51号，并在年7月25日颁布了王室法令第M/号。根据协议规定，沙特于年9月5日颁布了扎卡特和税务总局第号决议批准的增值税实施条例（以下简称“实施条例”）。增值税法于年1月1日开始实施。
沙特选择实施5%的标准增值税税率，年7月1日开始，因疫情等因素影响将增值税的税率从5％提高到15％。
（二）纳税义务人
在沙特境内销售以及进口货物或服务的居民或者非居民，均为增值税纳税人，应缴纳增值税。
（三）免征增值税的情况
免征增值税的货物和服务包括：
（四）国际运输中的零税率项目
在国际运输范围内，适用于零税率的货物和服务包括：
1.运送旅客和货物的国际运输；
2.用于国际运输的车辆和设备；
3.与国际运输相关的服务。
（五）增值税抵扣
进项税额抵扣
应税企业从增值税登记的供应商处购进货物或服务时支付的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
1.购进应税货物或服务支付的增值税额。购进未特别注明免征增值税的商品和服务时，均可享受增值税进项抵扣。
2.购进海合会其他成员国的应税货物或服务支付的增值税额。从海合会其他成员国家进口货物时在当地支付的增值税或在国内应税项目支付的增值税均可抵扣。值得注意的是，如果供应商居住地点为没有实施增值税的其他海合会成员国家，那么从该国家进口将被视为来自海合会外部国家的进口。
3.购进海合会以外国家或者地区的应纳税货物或服务支付的增值税额。从非海合会成员国家进口应税货物时，只要进口的货物或者服务是适用零税率或者标准税率，在当地的支付的增值税可以抵扣。
增值税抵扣的时间
企业采用会计上的权责发生制的，在纳税期间内进项税额可在发票开具的时点抵扣。如果企业采用会计上的收付实现制，则在纳税期内进项税额只能在发票金额被实际支付的时点进行抵扣。
资产的进项税额抵扣
在增值税登记后企业购买资产，如果属于全款购进的，同时适用于零税率或者标准税率的，那么可以立即全额抵扣进项税额；如果属于以分期付款的方式支付购进的，则按照一般的纳税时点原则，即在每期付款时进行进项税的核算和抵扣。
企业在登记增值税前已购买资产并已缴纳税款的，登记增值税后仍可抵扣已缴纳的进项税额，其可抵扣的增值税进项税额对应的资产价值以账面净值为上限。账面净值是根据纳税人的会计准则如直线折旧法来确定的。
如果纳税人使用资产的方式发生变化或者增值税状态发生变化，导致纳税人的进项税减少或增加，则纳税人应调整先前扣除的与该资产相关的进项税。
不能抵扣的进项税额
下列情形企业不允许抵扣进项税额：
1.纳税人用于个人消费购买的货物或服务产生的进项税额；
2.《增值税法实施条例》确定的某些被视为与纳税人的经营活动无关的货物和服务产生的进项税额；
3.针对“限制机动车辆”（限制机动车辆是指不是专门用于公司用途或打算转售的车辆）或相关服务支付的进项税额；
4.根据法律禁止销售的商品或者涉及违禁商品不符合进项税减免条件的活动所产生的进项税额。
下列被视为与经营活动无关的货物和服务（货物或服务应由纳税人直接作为应税供应品提供的除外），不允许抵扣进项税的为：
1.任何形式的体育、娱乐、文化服务；
2.在酒店、餐厅及类似场所消费的餐饮服务；
3.其他用于私人或非商业目的的货物或服务。
符合条件的增值税退税
下列情况下纳税人可以申请增值税退税的条件：
1.到期的应纳增值税额为负
如果纳税期间进项税额大于销项税额，导致企业应纳增值税总额是负数，那么企业可以申请退税。
2.先前的付款超过所欠的增值税额
如果企业支付给扎卡特和税务总局的金额超过了它应纳增值税税额，那么企业可以要求退税。
3.贷方余额
如果企业的应交增值税账户借方出现了余额，那么企业可以要求按照该金额进行退税。
纳税人可以在提交纳税申报表，或在伊斯兰日历年结束后5年内（含）的任何其他时间，向扎卡特和税务总局提出要求，如果纳税申报表到期且未向扎卡特和税务总局提交，退款申请可能会被拒绝。
扎卡特和税务总局审查退税请求后，若批准部分或全部退款，扎卡特和税务总局必须在批准请求之日起60日内（含）完成退款程序并通过银行转账方式向纳税人的注册银行或指明的银行账户付款。
（六）增值税发票
登记增值税的供应商必须提供发票，发票上需注明应税销售的收入和税收信息。
发票开具时间
增值税发票必须在交易发生的次月15日之前（含）开具。
增值税发票所需的信息
增值税发票的信息必须用阿拉伯语（以及发票上显示的任何其他语言作为翻译），并包括以下与交易有关的细节：
1.发票开具日期和销售日期（如果两者之间有差异）；
2.能够识别文档的序列发票号码；
3.销售商的法定名称、地址和纳税识别号；
4.客户的法定名称、地址，当客户自行开具增值税发票时还需要提供客户纳税识别号（以及客户和供应商双方同意的客户自开增值税发票的申明）；
5.货物的数量和类型，或提供的服务的范围和性质；
6.符合增值税免税条件的收入总额，以及适用的增值税税率（5%或0%）；
7.在发票上，货物或服务的单价中如果不包含任何折扣或返利，那么其应纳增值税税额中也不含折扣或返利的增值税税额和退税税额；
8.应纳增值税税额，货币单位为沙特里亚尔；
9.解释计算增值税中任何适用零税率、免税或保证金计划的方法。
简化的增值税发票
企业可使用简化的增值税发票，适用条件为价值在1,沙特里亚尔（含）以下且不属于出口或内部销售的货物或服务。简化的增值税发票必须包括：
1.发票开具的日期；
2.供应商的法定名称、地址和纳税识别号；
3.提供的货物或服务的描述；
4.发票中提及的商品或服务的应付总额；
5.应纳增值税额或应付总额中有标注应纳增值税税额。
（七）罚款、审查和申诉
依照实施条例规定，扎卡特和税务总局针对下列情况做出罚款决定：
1.未在实施条例规定的期限内申请登记的，处10,沙特里亚尔以下罚款；
2.任何向扎卡特和税务总局提交错误纳税申报表的人，在提交后修改纳税申报表或向扎卡特和税务总局提交与其应缴税款有关的任何文件，导致计算的税额出现错误，低于应缴税款，应处以相当于计算税额与应缴税额之差的50%的罚款；
3.任何人未在规定的期限内提交纳税申报表的，应当处以不低于5%且不超过25%的税款的罚款；
4.任何未在增值税规定的期限内缴纳税款的人，将被处以相当于未缴纳税款的每月或部分未缴税款价值的5%的罚款；
5.在未违反任何其他法律规定的任何更严厉的惩罚的情况下，未登记的人在开具税务发票时应处以不超过,沙特里亚尔（含）的罚款；
6.对存在下列情形的纳税人征收不超过50,沙特里亚尔（含）的罚款：
①没有在增值税条例规定的期限内保留税务发票、账簿、记录和会计凭证，罚款按每个纳税期限计算；
②阻止或妨碍在扎卡特和税务总局工作或为扎卡特和税务总局工作的人员履行其职责；
③违反法律或法规的任何其他规定。
注意：依照本法规定的罚款不应影响到期税款的支付，且适用增值税法律规定的处罚不影响任何其他法律规定的任何其他处罚。如果自先前处罚的裁决生效之日起3年内（含）存在再次违规行为，则对其可以加倍罚款。扎卡特和税务总局将成立两个独立委员会来管理纳税人的申诉。这两个独立委员会是解决税务违法和争端委员会（CommitteefortheSettlementofTaxViolationsandDisputes）的一个附属委员会。如下为两个独立委员会的相关介绍：
增值税一审申诉委员会（VATFirstInstanceCommittee），该委员会负责裁决因纳税人在执行税收法律、法规相关规定时产生的对于侵权、争端和对公共和私人权利产生的侵权、争议和诉求。
增值税上诉委员会（VATAppealsCommittee），该委员会负责裁决对增值税一审申诉委员会的判决提出的反对和疑义。
根据条例，纳税人有权在接到通知后30日内（含），就扎卡特和税务总局发出的罚款决定提出申诉。纳税人应当向增值税一审申诉委员会提出申诉。如上所述，增值税一审申诉委员会将拥有对所有提交的案件做出裁决的所有必要权力。
如果纳税人不同意增值税一审申诉委员会的决定，扎卡特和税务总局将额外给予30天的时间向增值税上诉委员会提出申诉。经审查后，该委员会将作出最终的且不可上诉的决定，该决定对其他司法当局有效。
主办：党委工作部
编辑：马傲
审核：张世丹
素材来源：法律事务部
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